2018年年報(bào)披露雖早已結(jié)束，但交易所對(duì)上市公司年報(bào)的審核工作仍未停歇。不少上市公司遭到交易所“刨根問底式”的監(jiān)管，更有不少公司收到年報(bào)審核的二次問詢函。6月16日晚間，深交所就2018年年報(bào)審核工作進(jìn)行了具體介紹。在2018年年報(bào)審核工作中，上市公司業(yè)績真實(shí)性等六大問題成為深交所的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。

截至目前，深交所共發(fā)出年報(bào)問詢函近千份，問詢問題累計(jì)超過1萬個(gè)，公開年報(bào)問詢函件440余份。其中，上市公司業(yè)績信息是投資者判斷公司投資價(jià)值的基本準(zhǔn)繩，在年報(bào)審核工作中，上市公司業(yè)績真實(shí)性被重點(diǎn)關(guān)注。據(jù)介紹，深交所將上市公司業(yè)績真實(shí)性作為審核的核心，綜合運(yùn)用歷史縱向比較、行業(yè)橫向比較、“三大表”科目勾稽、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息交叉印證等手段，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面深入分析。

大股東非經(jīng)營性資金占用和違規(guī)擔(dān)保，是不容觸碰的監(jiān)管紅線。在2018年年報(bào)審核工作中，*ST赫美相關(guān)違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)就遭到了深交所的重點(diǎn)關(guān)注。據(jù)悉，廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)對(duì)*ST赫美2018年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，主要涉及違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、資金往來、未決訴訟、股權(quán)收購及轉(zhuǎn)讓、持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性等。在2018年年報(bào)問詢函中，深交所要求*ST赫美說明上述違規(guī)擔(dān)保、資金占用、資金往來、多起訴訟及資產(chǎn)凍結(jié)未及時(shí)披露等違規(guī)情形的具體情況等。

除對(duì)上述問題進(jìn)行重點(diǎn)問詢外，上市公司治理情況、并購整合和業(yè)績承諾履行情況也是深交所年報(bào)審核重點(diǎn)關(guān)注的問題。在并購重組方面，深交所緊盯商譽(yù)減值，督促公司嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》的規(guī)定披露減值測試信息。天神娛樂業(yè)績大變臉事項(xiàng)一度引發(fā)市場極大關(guān)注。其中，天神娛樂對(duì)深圳泰悅確認(rèn)商譽(yù)4314.8萬元，對(duì)上海凱裔確認(rèn)商譽(yù)9952.12萬元及計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備5282.75萬元。在深交所向天神娛樂下發(fā)的2018年年報(bào)問詢函中，深交所要求天神娛樂詳細(xì)說明對(duì)深圳泰悅和上海凱裔確認(rèn)商譽(yù)的具體依據(jù)、計(jì)算過程及準(zhǔn)確性，對(duì)上海凱裔計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備的具體依據(jù)、計(jì)算過程等。

信息披露亦是深交所在2018年年報(bào)審核工作中重點(diǎn)關(guān)注的問題之一。一方面，深交所關(guān)注業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報(bào)與年報(bào)披露的業(yè)績是否存在重大偏離，對(duì)出現(xiàn)嚴(yán)重偏差的原因、是否涉及會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確、是否存在需追溯調(diào)整以前年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況進(jìn)行問詢。另一方面，深交所關(guān)注公司年報(bào)披露內(nèi)容的齊備性，是否符合披露規(guī)則的要求。此外，是否存在關(guān)聯(lián)交易、訴訟、擔(dān)保、政府補(bǔ)助等事項(xiàng)以定期報(bào)告代替臨時(shí)報(bào)告披露義務(wù)的情況，也是深交所重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。

此外，深交所還對(duì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量作了重點(diǎn)關(guān)注。數(shù)據(jù)顯示，2019年初，深交所結(jié)合日常監(jiān)管中關(guān)注的公司重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，向上市公司年審會(huì)計(jì)師共發(fā)出181封執(zhí)業(yè)關(guān)注函，督促會(huì)計(jì)師勤勉盡責(zé)、審慎執(zhí)業(yè)。在公開的440余份年報(bào)問詢函共計(jì)近5000個(gè)問題中，有1300多個(gè)問題明確要求年審會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問等中介機(jī)構(gòu)發(fā)表核查意見。對(duì)年報(bào)審核中關(guān)注到的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量存疑的情形，已上報(bào)50余條監(jiān)管線索。

中國市場學(xué)會(huì)金融學(xué)術(shù)委員、東北證券研究總監(jiān)付立春在接受北京商報(bào)記者采訪時(shí)表示，交易所對(duì)年報(bào)審核工作的重點(diǎn)更加突出、嚴(yán)格、具體。通過更加嚴(yán)格、全面、具體地去發(fā)現(xiàn)、問詢，對(duì)于提高上市公司的質(zhì)量有著直接的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞： 深交所