曾狀告證監(jiān)會(huì)的瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“瑞華所”）再收罰單。

8月2日，證監(jiān)會(huì)披露行政處罰決定書，因在航天通信（400098.NQ）財(cái)報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，瑞華所被罰沒約951萬(wàn)元，涉事兩名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別被罰款10萬(wàn)元，合計(jì)近千萬(wàn)元。

航天通信財(cái)務(wù)造假案是A股市場(chǎng)一大典型違法案例，其三年虛增收入金額達(dá)到了驚人的70億元。2021年3月，航天通信主動(dòng)申請(qǐng)從A股退市獲準(zhǔn)，后已轉(zhuǎn)至新三板掛牌交易。2023年2月，航天通信被證監(jiān)會(huì)處以60萬(wàn)元罰款，另有9名責(zé)任人被罰款共150萬(wàn)元，合計(jì)210萬(wàn)元。

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京師律師事務(wù)所高級(jí)合伙人陳振輝律師接受《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，對(duì)財(cái)務(wù)造假案中未勤勉盡責(zé)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，顯示了證監(jiān)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)造假行為的零容忍態(tài)度，有助于維護(hù)市場(chǎng)秩序和投資者權(quán)益。

70億元造假案落幕

隨著瑞華所領(lǐng)罰，這起金額超過(guò)70億元的財(cái)務(wù)造假大案也基本落下帷幕。

回顧此案，據(jù)證監(jiān)會(huì)查明，航天通信2016年、2017年及2018年年度報(bào)告存在虛假記載。2016年至2018年，航天通信控股子公司智慧海派科技有限公司（下稱“智慧海派”）通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)的方式，在2016年至2018年累計(jì)形成虛假收入69.02億元，虛假利潤(rùn)25.74億元；通過(guò)虛增收入利潤(rùn)的方式在2016年至2018年虛增收入和利潤(rùn)4.04億元。

盡管航天通信在申辯時(shí)提出，對(duì)于案涉年度報(bào)告，實(shí)際均是由于子公司智慧海派存在業(yè)績(jī)?cè)旒?，公司及相關(guān)責(zé)任人員已盡到合理必要的審慎注意義務(wù)。不過(guò)，證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，航天通信對(duì)智慧海派缺乏有效管控，內(nèi)部控制存在明顯缺陷，航天通信及相關(guān)責(zé)任人員并未盡到合理必要的審慎注意義務(wù)，依法應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

因此，2023年2月15日，證監(jiān)會(huì)決定：對(duì)航天通信責(zé)令改正、警告，并處60萬(wàn)元罰款；對(duì)時(shí)任航天通信董事長(zhǎng)敖剛、時(shí)任智慧海派董事長(zhǎng)鄒永杭、航天通信財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人趙樹飛等9名責(zé)任人，予以5至30萬(wàn)元的不同數(shù)額罰款，共150萬(wàn)元。

在航天通信2016年至2018年財(cái)務(wù)造假過(guò)程中，2016年財(cái)報(bào)曾被天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)意見。而后航天通信“解雇”了天職國(guó)際，改用瑞華所，此后2017年、2018年財(cái)報(bào)均獲得無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

證監(jiān)會(huì)指出，瑞華所在對(duì)航天通信2017年、2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。依據(jù)《證券法》有關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)瑞華所責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入317萬(wàn)元，并處以634萬(wàn)元罰款；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師袁剛山、左志民給予警告，并分別處以10萬(wàn)元的罰款。

曾狀告證監(jiān)會(huì)敗訴

公開資料顯示，瑞華所是國(guó)內(nèi)知名的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，有20余年發(fā)展歷史，服務(wù)過(guò)370余家A股上市公司。其總部設(shè)在北京，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)遍及全國(guó)，事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量一度超過(guò)2500名。

然而，在2019年，隨著康得新百億造假案震驚市場(chǎng)，作為康得新審計(jì)機(jī)構(gòu)的瑞華所也被立案調(diào)查，瑞華所負(fù)責(zé)的數(shù)十家IPO項(xiàng)目、再融資項(xiàng)目陸續(xù)被告暫停。瑞華所的客戶、員工開始大量流失，業(yè)務(wù)從此一蹶不振。

8月4日，《華夏時(shí)報(bào)》記者數(shù)次撥打瑞華所官網(wǎng)公開的聯(lián)系方式，但始終無(wú)人接聽，其官網(wǎng)資訊更新停留在2020年6月。記者查詢中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)管理信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，瑞華所目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)僅剩4名。

近幾年來(lái)，瑞華所收到大量罰單。2022年12月，北京證監(jiān)局對(duì)瑞華所罰沒700余萬(wàn)元，涉及昊華能源財(cái)務(wù)造假案；2021年11月，陜西證監(jiān)局對(duì)瑞華所罰沒700余萬(wàn)元，涉及延安必康財(cái)務(wù)造假案；2021年9月，證監(jiān)會(huì)對(duì)瑞華所罰款近500萬(wàn)元，涉及索菱股份財(cái)務(wù)造假案；2021年4月，證監(jiān)會(huì)對(duì)瑞華所罰款400余萬(wàn)元，涉及千山藥機(jī)財(cái)務(wù)造假案......

2018年12月29日，因在華澤鈷鎳財(cái)務(wù)造假案中未勤勉盡責(zé)被罰款500余萬(wàn)元，瑞華所還就此起訴證監(jiān)會(huì)，要求撤銷處罰，該案一度引發(fā)廣泛關(guān)注。不過(guò)，法院認(rèn)為證監(jiān)會(huì)認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，程序合法，處罰幅度適當(dāng)，因此，駁回了瑞華所的訴訟請(qǐng)求。

對(duì)財(cái)務(wù)造假零容忍

盡管屢受處罰，但瑞華所事實(shí)上早已無(wú)力繳納罰金。

《華夏時(shí)報(bào)》記者獲悉，作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，瑞華所卷入一系列證券虛假陳述責(zé)任糾紛案，被大量投資者索賠。2022年9月至今，上海金融法院就相關(guān)案件公開的多份執(zhí)行裁定書顯示，經(jīng)窮盡財(cái)產(chǎn)調(diào)查措施，未發(fā)現(xiàn)瑞華所有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)。與此同時(shí)，瑞華所還被下發(fā)限制消費(fèi)令。

短短幾年時(shí)間，一家國(guó)內(nèi)頂級(jí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所迅速崩塌，瑞華所的結(jié)局著實(shí)令人噓唏不已。但在許多市場(chǎng)觀察人士看來(lái)，瑞華所的血淚教訓(xùn)對(duì)構(gòu)建行業(yè)良好生態(tài)及促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展有著深刻意義。

陳振輝律師向記者表示，對(duì)財(cái)務(wù)造假案中未勤勉盡責(zé)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，對(duì)市場(chǎng)具有積極意義。這顯示了證監(jiān)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)造假行為的零容忍態(tài)度，有助于維護(hù)市場(chǎng)秩序和投資者權(quán)益。嚴(yán)厲處罰能夠起到震懾作用，警示其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所不敢輕易涉足財(cái)務(wù)造假行為，從而促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。此外，通過(guò)對(duì)瑞華所的處罰，可以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，提高其審計(jì)質(zhì)量和責(zé)任意識(shí)，為市場(chǎng)提供更加可靠的財(cái)務(wù)信息。

陳振輝同時(shí)認(rèn)為，瑞華所被罰對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)有諸多啟示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，堅(jiān)守職業(yè)道德，勤勉盡責(zé)。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制和質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和可靠性。

值得一提的是，今年7月，證監(jiān)會(huì)召開2023年系統(tǒng)年中工作座談會(huì)，會(huì)議強(qiáng)調(diào)，下半年將進(jìn)一步加大資本市場(chǎng)防假打假力度；強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)把關(guān)責(zé)任，加大對(duì)第三方配合造假懲治力度；加強(qiáng)跨部委協(xié)作，增強(qiáng)打擊系統(tǒng)性、有組織造假的合力，從嚴(yán)從快從重查處典型違法案件，進(jìn)一步營(yíng)造敬畏法治的良好市場(chǎng)生態(tài)。

（文章來(lái)源：華夏時(shí)報(bào)）

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