2020年5月，教育部修訂出臺了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定》(教育部令第47號)，在建立規(guī)范、制定計劃、優(yōu)化方式、加強(qiáng)內(nèi)控和提高質(zhì)量等五個方面對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作提出要求。隨著教育管理體制改革不斷深化，內(nèi)部審計在優(yōu)化管理方面的優(yōu)勢凸顯，內(nèi)審人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評價，有利于促進(jìn)教育系統(tǒng)財務(wù)管理工作在合法、合規(guī)、效益的軌道上運(yùn)行，及時完善制度、補(bǔ)齊短板、堵塞漏洞，維護(hù)財政資金使用安全。為了更好適應(yīng)新常態(tài)下教育系統(tǒng)發(fā)展，內(nèi)審工作需要在內(nèi)容和方式等方面進(jìn)一步規(guī)范和創(chuàng)新。

一、新常態(tài)下教育系統(tǒng)內(nèi)審工作必要性

侯凱審計長在2022年全國審計工作會議中說，提前揭示不良苗頭和有害傾向，推動把重大風(fēng)險隱患解決在萌芽狀態(tài)，這就是審計最大的‘穩(wěn)’。近年來，內(nèi)部審計在單位風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和完善治理等方面發(fā)揮了“免疫系統(tǒng)”作用，內(nèi)部審計的職能定位發(fā)生了較大變化，治已病、防未病的作用凸顯，發(fā)揮作用的空間和范圍越來越廣。一方面，按照中央審計委員會第一次會議精神，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，是黨中央對審計工作新的部署和要求;另一方面，國家財政性教育經(jīng)費(fèi)連續(xù)多年占比超過4%，相關(guān)資金使用安全及績效情況，都需要內(nèi)部審計進(jìn)行審核把關(guān)。

二、教育系統(tǒng)開展內(nèi)部審計現(xiàn)存問題

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，職能定位不清。

目前教育部門的一些領(lǐng)導(dǎo)干部對新形勢下加強(qiáng)教育內(nèi)審認(rèn)識不到位，對教育內(nèi)審的職能定位停留在資金使用合規(guī)性層面，認(rèn)為內(nèi)審關(guān)注風(fēng)險與管理就是越權(quán)、找茬，內(nèi)審工作是沒必要、耽誤工作等一系列錯誤認(rèn)識使得相關(guān)人員出現(xiàn)抵觸心態(tài)，給審計工作帶來阻力和困難。

(二)內(nèi)審人員獨(dú)立性不強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力不足。

教育系統(tǒng)內(nèi)審工作要求審計人員兼具財務(wù)和審計業(yè)務(wù)能力，還要熟悉各被審計單位的共性與個性特征，對業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力要求較高，但實(shí)際工作中，在人員數(shù)量和業(yè)務(wù)方面，與工作需要還有一定差距;在結(jié)構(gòu)方面，還存在財務(wù)兼職內(nèi)審的現(xiàn)象，以及由同一分管領(lǐng)導(dǎo)同時負(fù)責(zé)財務(wù)和內(nèi)審的情況，那么這樣的監(jiān)督只能是流于形式，審計獨(dú)立性無法保證。

(三)制度建設(shè)不完善，成果執(zhí)行不力。

內(nèi)審人員開展工作時，無相關(guān)內(nèi)部審計制度為保障，無審計計劃為指引，無審計操作指南為借鑒，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議常會遭到被執(zhí)行部門的抵制，無法推行落實(shí)，審計成果失去價值。

三、優(yōu)化教育系統(tǒng)內(nèi)部審計主要措施

隨著教育體制改革的深入，在加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范方面對內(nèi)審工作提出新要求，需要教育系統(tǒng)內(nèi)部審計在計劃編制、目標(biāo)選擇、方案制定、內(nèi)容安排、結(jié)果運(yùn)用等方面進(jìn)行相應(yīng)變革和創(chuàng)新。內(nèi)部審計想要發(fā)揮好建設(shè)性作用，重點(diǎn)要從財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計，來提升風(fēng)險防控能力，改善組織經(jīng)營。

(一)提高重視程度，升級內(nèi)審管理

內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)層級決定了審計成果轉(zhuǎn)化的力度和效率，是審計權(quán)威性和有效性的保障。

一是理順組織領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)黨對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，同時明確“一把手”管理制，內(nèi)審工作直接匯報單位主要領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)內(nèi)審影響力。二是更新內(nèi)審職能定位。從重視資金合規(guī)使用，轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險防范為導(dǎo)向、內(nèi)部控制為手段，注重發(fā)揮資金效益和治理功能的價值更大化。三是倒逼相關(guān)工作推進(jìn)。國家審計機(jī)關(guān)可加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督，通過將內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置等內(nèi)審工作開展情況納入機(jī)關(guān)單位績效考核內(nèi)容，倒逼部門單位重視和加強(qiáng)內(nèi)審工作。

(二)加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)能力

內(nèi)審隊伍建設(shè)是提升審計質(zhì)量的重要途徑，推動內(nèi)審人員履職盡責(zé)、業(yè)務(wù)能力提升是教育內(nèi)審發(fā)展的重要方面。

一是深化國家審計指導(dǎo)服務(wù)。通過“以干代訓(xùn)”模式安排內(nèi)審人員參與教育類國家審計項目;舉辦內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)交流會、專題培訓(xùn)會，構(gòu)建微信群等交流共享平臺，暢通交流渠道。通過實(shí)戰(zhàn)、理論、線上線下等方式，提升業(yè)務(wù)能力。二是加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)。內(nèi)審人員應(yīng)結(jié)合學(xué)校和部門行業(yè)特點(diǎn)、教育改革發(fā)展方向等內(nèi)容深入研究、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，立足職責(zé)范圍，著眼體制機(jī)制，提出專業(yè)性強(qiáng)、預(yù)警性高的審計建議及問題。

(三)建立制度保障，增強(qiáng)結(jié)果運(yùn)用

內(nèi)審制度、流程的建立健全是內(nèi)審人員開展工作、規(guī)范行為的重要依據(jù)，可以將不同部門學(xué)校的意見統(tǒng)一到遵守法律法規(guī)和制度流程的共識上來。

一是建立內(nèi)審制度規(guī)范。依據(jù)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際業(yè)務(wù)建立內(nèi)部審計制度，按照制度規(guī)定的程序、內(nèi)容開展審計工作，使內(nèi)部審計工作的開展有章可循、有規(guī)可依。國家審計機(jī)關(guān)可共享教育行業(yè)審計問題清單、審計操作指引等，幫助教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)明確工作規(guī)范。二是制定審計計劃方案。依據(jù)重要事項、審計間隔時間等實(shí)際情況，確定年度審計計劃;按照工程、大宗物品采購、項目績效等內(nèi)容和類別分別制定審計方案，明確審計關(guān)注重點(diǎn)事項。

四、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計風(fēng)險防范建議

隨著教育經(jīng)費(fèi)逐年增加，教育部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強(qiáng)學(xué)校審計必不可少，內(nèi)審人員應(yīng)抓重點(diǎn)、揭痛點(diǎn)、攻難點(diǎn)，著力做好監(jiān)督和服務(wù)，助力優(yōu)化學(xué)校治理。

一是強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)監(jiān)督。強(qiáng)化財務(wù)管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約，除做好日常財務(wù)檢查外，對工程建設(shè)項目、大宗物品采購、合同管理等各個環(huán)節(jié)風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患。二是加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管。規(guī)范各單位關(guān)于資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度，對資產(chǎn)規(guī)模及狀況進(jìn)行盤點(diǎn)檢查，確保賬實(shí)相符，督促做好資產(chǎn)保值增值工作。三是規(guī)范決策流程。檢查“三重一大”決策制度執(zhí)行落實(shí)情況，關(guān)注是否在決策時注重大額資金使用的合規(guī)性、效益性，重大事項是否進(jìn)行集體討論等內(nèi)容。(張玉潔)

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